Cos’è l’iperammortamento 2026 e come funziona
L’iperammortamento 2026 consente alle imprese di dedurre dal reddito imponibile un importo superiore al costo effettivamente sostenuto per l’acquisto di determinati beni.
Il bene viene iscritto in contabilità al costo reale, mentre solo ai fini fiscali il costo viene maggiorato. Questa maggiorazione incrementa le quote deducibili nel tempo e riduce l’imposta dovuta.
L’obiettivo dell’iperammortamento è favorire investimenti in beni strumentali nuovi, nella digitalizzazione, nella produttività e nell’efficientamento energetico e nella sostenibilità.
I beni devono essere destinati a strutture produttive situate nel territorio italiano.
Aliquote e maggiorazioni dell’iperammortamento 2026
La maggiorazione dell’iperammortamento varia in base all’importo dell’investimento e all’impatto energetico.
Fascia di investimento | Aliquota standard | Aliquota “green” |
Fino a 2,5 mln € | 180% | 220% |
Da 2,5 a 10 mln € | 100% | 140% |
Da 10 a 20 mln € | 50% | 90% |
Nota importante: L’iperammortamento non è un credito d’imposta, ma una maxi deduzione che agisce direttamente sull’imponibile ed è gestita in dichiarazione dei redditi.
Soggetti ammessi ed esclusi
Possono accedere all’iperammortamento 2026 tutti i soggetti titolari di reddito d’impresa, indipendentemente dalla forma giuridica o dalla dimensione aziendale.
Rientrano quindi società di capitali, società di persone, imprese individuali in contabilità ordinaria, cooperative ed enti commerciali.
Sono invece esclusi i professionisti, i lavoratori autonomi e i soggetti che applicano il regime forfettario.
Tempistiche e condizioni per accedere all’agevolazione
L’agevolazione spetta a condizione che l’ordine di vendita o di acquisto sia accettato entro il 31 dicembre 2026 e che, entro la stessa data, venga versato un acconto minimo pari al 20% del costo.
L’investimento deve essere completato entro il 30 giugno 2027, con consegna del bene e messa in funzione, non essendo sufficiente il solo ordine.
Adempimenti dell’acquirente e del venditore
L’acquirente del bene deve verificare che il bene rientri tra quelli agevolabili, procedere con l’ordine e il versamento dell’acconto minimo, curare installazione e collaudo e ottenere una perizia asseverata o una dichiarazione del produttore che attesti l’agevolabilità del bene, informazione generalmente riportata in fattura.
È inoltre obbligatoria la comunicazione al GSE, da effettuare in via telematica tramite una piattaforma dedicata, utilizzando modelli standardizzati relativi agli investimenti agevolabili.
La maggiore deduzione viene poi applicata in dichiarazione dei redditi.
Il venditore del bene non beneficia dell’iperammortamento, ma ha il compito di fornire fatture dettagliate, schede tecniche, dichiarazioni sui requisiti e supporto nelle fasi di collaudo e interconnessione.
Iperammortamento e altre agevolazioni
L’iperammortamento 2026 non è cumulabile con il credito d’imposta 4.0 sullo stesso investimento. Se un bene beneficia del credito 4.0, non può usufruire anche dell’iperammortamento.
È invece possibile la cumulabilità con altri aiuti, a condizione che non agevolino la stessa quota di costo e che il totale dei benefici non superi il costo sostenuto. In questo caso, la base di calcolo dell’iperammortamento si riduce dell’importo già agevolato.
Esempio pratico di iperammortamento 2026
Un’impresa acquista nel 2026 un macchinario agevolabile al costo di 100.000 euro, con un’aliquota di ammortamento ordinaria del 10%, una maggiorazione iperammortamento del 180% e un’aliquota IRES del 24%.
In bilancio il bene rimane iscritto al costo reale e l’ammortamento civilistico annuo è pari a 10.000 euro. Ai soli fini fiscali il costo viene maggiorato a 180.000 euro. La quota totale di maggiorazione deducibile è quindi pari a 80.000 euro.
Ogni anno, in dichiarazione dei redditi, viene effettuata una variazione in diminuzione pari alla differenza tra la quota annua di maggiorazione deducibile e l’ammortamento civilistico, con un risparmio fiscale annuo di 1.920 euro. Il risparmio fiscale complessivo a fine ammortamento è pari a 19.200 euro.
In pratica, a fronte di un bene pagato 100.000 €, l’impresa ottiene un risparmio fiscale complessivo di 19.200 €, distribuito negli anni di ammortamento.
Se stai valutando un investimento e vuoi capire se rientra nell’iperammortamento 2026, confrontati con un consulente prima di procedere con ordine e acconto.
FAQ – Domande frequenti
- L’iperammortamento 2026 è un credito d’imposta?
No, si tratta di una maxi deduzione che riduce l’imponibile fiscale e agisce esclusivamente in dichiarazione dei redditi. - Chi è escluso dall’iperammortamento 2026?
Sono esclusi i professionisti, i lavoratori autonomi e i soggetti che applicano il regime forfettario. - È possibile cumulare iperammortamento e credito d’imposta 4.0?
No, le due agevolazioni non sono cumulabili sullo stesso investimento.
Conclusione
L’iperammortamento 2026 è uno strumento fiscale che consente alle imprese di ridurre il carico fiscale attraverso una maggiore deduzione del costo dei beni strumentali nuovi.
Il meccanismo opera solo ai fini fiscali, richiede il rispetto di precise tempistiche e adempimenti e va gestito correttamente in dichiarazione dei redditi.
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