Introduzione
La deducibilità delle perdite su crediti derivanti da una transazione con il debitore torna al centro dell’attenzione con l’ordinanza n. 27096 del 9 ottobre 2025 della Corte di Cassazione.
La Suprema Corte ribadisce un principio fondamentale: la perdita è deducibile solo quando esistono elementi oggettivi, certi e precisi, che dimostrano la convenienza economica della rinuncia, totale o parziale, al credito originario.
Un orientamento ormai consolidato che interessa imprese, professionisti e chiunque gestisca rapporti commerciali con rischio di insolvenza.
Cos’è una perdita su crediti derivante da transazione
La perdita su crediti da transazione si verifica quando il creditore decide di:
- rinunciare a una parte del credito, oppure
- accettare condizioni diverse rispetto a quelle originarie,
al fine di raggiungere un accordo transattivo con il debitore.
Si tratta di una scelta imprenditoriale che può essere dettata da:
- difficoltà economiche del debitore,
- rischio di insolvenza,
- convenienza a evitare un contenzioso costoso,
- possibilità di recuperare almeno una parte del credito.
Nota importante: la transazione non è di per sé sufficiente a rendere la perdita deducibile: servono elementi oggettivi che giustifichino la decisione.
Il principio della Cassazione: servono elementi certi e precisi
Con l’ordinanza 27096/2025, la Cassazione ribadisce che la deducibilità della perdita è ammessa solo quando l’operazione si fonda su elementi certi e precisi, come richiesto dall’art. 101 del TUIR.
Secondo la Corte, la transazione:
- non deve risultare arbitraria,
- deve essere coerente con il comportamento di un imprenditore ragionevole,
- deve poggiare su elementi oggettivi che attestano la reale inesigibilità del credito o l’elevato rischio di non recuperarlo.
Quali elementi possono considerarsi “certi e precisi”?
Esempi tipici includono:
- evidenze di difficoltà finanziarie del debitore;
- situazioni di insolvenza o procedure concorsuali;
- reiterati inadempimenti;
- documentazione che attesti l’inconvenienza di proseguire azioni giudiziarie;
- valutazioni tecnico-economiche supportate da dati verificabili.
La rinuncia a parte del credito deve risultare, quindi, la scelta più razionale in ottica di recupero.
La transazione come scelta imprenditoriale: quando è ragionevole
La Cassazione sottolinea che l’accordo transattivo deve esprimere una valutazione imprenditoriale sostenibile, fondata su dati concreti e non su mere ipotesi.
La perdita è quindi deducibile quando:
- rappresenta la soluzione più conveniente rispetto all’alternativa del recupero giudiziale;
- consente almeno un parziale recupero immediato;
- si basa su un’analisi documentata della situazione del debitore.
La deducibilità, in altre parole, va riconosciuta quando la transazione è economicamente giustificata.
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Morale
La perdita su crediti derivante da transazione è deducibile solo quando risulta fondata su elementi oggettivi e verificabili. Non basta l’accordo tra le parti: serve una motivazione economica chiara che giustifichi la rinuncia al credito.
FAQ – Domande frequenti
1. La transazione rende automaticamente deducibile la perdita su crediti?
No. È deducibile solo se supportata da elementi certi e precisi che attestino la reale difficoltà di recupero.
2. Quali documenti servono per dimostrare la deducibilità?
Evidenze finanziarie del debitore, corrispondenze, analisi economiche, prove degli inadempimenti e valutazioni che attestano l’inconvenienza del contenzioso.
3. La perdita è deducibile nell’anno della transazione?
Sì, se in quell’anno emergono gli elementi oggettivi che giustificano l’operazione.
Conclusione
La Cassazione chiarisce ancora una volta che la deducibilità delle perdite su crediti da transazione non è automatica: richiede rigore, documentazione e una valutazione imprenditoriale ben motivata.
Un approccio strutturato consente di legittimare la scelta e ridurre contestazioni fiscali.